Asesor Informa

Mar 02

Asesor Informa nº3/2015

Contenido del Artículo:

- Novedades en el cese de actividad de los autónomos.

- Declaración Tributaria sobre bienes y derechos en el Extranjero.

- La Formulación de las Cuentas Anuales.

- Mi retribución como administrador y la percibida por otras funciones diferentes ¿ES DEDUCIBLE?

- Novedades en los Libros Societarios.

 

cese-actividad.jpg  NOVEDADES EN EL CESE DE ACTIVIDAD DE LOS AUTÓNOMOS
 
En Febrero de 2015 la Seguridad Social ha actualizado la información referente al cese de actividad de los trabajadores autónomos por la cual se establece el abono de una prestación económica mensual por cese de actividad y la cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes.

Esta reforma incide en el nivel de pérdidas exigido, criterio por el cual más autónomos veían rechazada su solicitud. Desde enero el nivel de pérdidas necesario para poder disfrutar esta prestación queda fijado en el 10% en lugar del 30-40% anterior. Junto con esto se amplían las coberturas pasando a dar protección a los autónomos administradores o miembros de órganos de administración que causen baja de forma involuntaria en sus cargos.
 
Conforme a la regulación actual para acceder a la prestación, el autónomo debe cumplir algunos requisitos:
 
  • Estar afiliado y en situación de alta, tener cubierta la contingencia por cese de actividad y estar al corriente en el pago de las cuotas de la Seguridad Social.
  • Haber cotizado durante un período mínimo de 12 meses continuados inmediatamente anteriores al cese, incluyendo el mes en que éste se produzca.
  • El cese tiene que deberse a motivos económicos, técnicos, organizativos o productivos, causas de fuerza mayor o pérdida de licencia administrativa. O bien, por violencia de género, divorcio o acuerdo de separación matrimonial. En todos los casos, las causas deben estar debidamente justificadas.
  • No haber alcanzado la edad de jubilación.
  • El autónomo ha de suscribir el compromiso de actividad para el mantenimiento de la prestación, a fin de realizar las correspondientes actividades formativas o de orientación profesional a las que pueda ser convocado.
  • Que no concurra ninguna de las incompatibilidades previstas en la citada Ley 32/2010, fundamentalmente las referidas a ejercer actividades por cuenta propia o percibir prestaciones de carácter económico.
La solicitud de prestación puede presentarse hasta el último día del mes siguiente al que se produzca el cese de la actividad. Debe presentarse ante la entidad con la que el trabajador tenga cubierta la contingencia; ya sea la Mutua, el INSS o el Instituto Social de la Marina.

Cuantía y duración de la prestación

La cuantía de la prestación será del 70% de la base reguladora, calculada a partir del promedio de las bases por las que el trabajador hubiera cotizado durante los 12 meses anteriores al cese de actividad.
 
  • La cuantía máxima será el 175% del Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM), salvo cuando el trabajador tenga uno o más hijos a su cargo, en cuyo caso la cuantía será, respectivamente, del 200% o del 225% de dicho indicador.
  • La cuantía mínima variará entre el 107% y el 80%, dependiendo de si el trabajador autónomo tiene hijos a su cargo o no. Esta cuantía mínima no será de aplicación a los autónomos que coticen por una base inferior a la mínima.
Con carácter general la duración de la prestación se calculará en función de la edad y los períodos cotizados por el trabajador dentro de los 48 meses anteriores al cese de actividad, tal y como se muestra en la siguiente tabla:
 
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La prestación será abonada por la entidad con la que el autónomo tenga cubierta esta contingencia y comenzará a disfrutar de ella a partir del primer día del mes siguiente al cese, una vez presentada la solicitud.
 
 
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DECLARACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO
 
Las personas residentes en España (físicas o jurídicas) que tengan bienes o derechos ubicados en el extranjero, así como aquellos que sean representantes, autorizados o beneficiarios de dichos bienes y derechos tienen la obligación de presentar esta declaración tributaria de carácter informativo.

Esta declaración se debe presentar a través del modelo 720 en el mes de marzo de cada año, debiendo informar ahora en 2015 de los bienes y derechos existentes en 2014.

En concreto, hay que informar de las cuentas, depósitos o inversiones (incluidos los seguros) que se gestionen desde entidades ubicadas en el extranjero, así como de losinmuebles que radiquen en el extranjero o los derechos sobre los mismos, siempre que se superen unos determinados límites en cuanto a sus valores.

Una vez presentada la declaración del Modelo 720 en años anteriores respecto de una o varias de las obligaciones de información contenidas en él, solamente deberá volver a presentarse este Modelo, cuando se produzca un incremento del límite conjunto establecido para cada bloque de información superior a 20.000 euros respecto del que determinó la presentación de la última declaración.

Recuerde que aunque se trata de una declaración de carácter informativa (no recaudatoria), su falta de presentación, o su presentación en plazo con datos incorrectos o con omisión de parte de información comportaría sanciones muy elevadas, alcanzando un mínimo de 10.000 €. También se sancionará la presentación fuera de plazo de esta información, con un mínimo de 1.500 €.

Por lo tanto si usted es titular, representante, autorizado o beneficiario de bienes y derechos que radiquen en el extranjero consulte con su asesor fiscal sobre este tema para realizar las declaraciones oportunas
 
 
 
cuentas-anuales.jpgLA FORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES

Ley de sociedades de capital establece que “los administradores de la sociedad están obligados a formular, en el plazo máximo de tres meses contados a partir del cierre del ejercicio social, las cuentas anuales, el informe de gestión y la propuesta de aplicación del resultado, así como, en su caso, las cuentas y el informe de gestión consolidados.”

Tener por formuladas las cuentas es tenerlas preparadas para su aprobación por parte de la junta general de socios. Es una obligación del órgano de administración que, en caso de que éste sea pluripersonal (varios adminsitradores) o colegiado (consejo de administración), deberá documentarse mediante acta en la que se haga constar el cumplimiento de tal obligación y el resultado con el que se ha cerrado el ejercicio cuyas cuentas se formulan.

“Las cuentas anuales y el informe de gestión deberán ser firmados por todos los administradores. Si faltare la firma de alguno de ellos se señalará en cada uno de los documentos en que falte, con expresa indicación de la causa”.

La falta en el cumplimiento de esta obligación de formulación será considerada como un supuesto de administración negligente y, en su caso, valorable según la responsabilidad a que haya lugar y que en ese momento se esté reclamando. De este modo lo más recomendable es suscribir un acta por los administradores en que constaten que se ha cumplido esta obligación de formular, cuál es el resultado y a qué se propone que se aplique.

Recuerde que esta obligación marca un plazo máximo a partir del cual el administrador ya no podrá alegar excusa de desconocimiento del estado de cuentas de su empresa, como es el caso que la misma se encuentre en desequilibrio patrimonial. Así pues, desde que sepa que la sociedad se encuentra en tal situación, y por tanto, nunca más allá del momento en que debe formular cuentas, el administrador debe comenzar una serie de actuaciones, cuya omisión o negligencia conllevará su responsabilidad personal por las deudas sociales.

 

 MI RETRIBUCIÓN COMO ADMINISTRADOR Y LA PERCIBIDA POR OTRAS FUNCIONES DIFERENTES ¿ES DEDUCIBLE?

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Tras la reforma fiscal de 2015 y las modificaciones introducidas en la Ley de Sociedades de Capital, cabe preguntarse si finalmente la retribución que un administrador obtiene de su sociedad por ejercer el cargo de administradorcomo tal y por ejercer otras funciones distintas de dicho cargo (por ejemplo, dirección y gerencia de la sociedad) son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades.

La controversia surgida en años anteriores, y que estas modificaciones legales pretenden clarificar, provienen de varias sentencias del Tribunal Supremo y consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos donde se establecía que cuando se simultaneaban funciones propias de administrador con funciones de dirección, la relación existente con la sociedad era únicamente mercantil (prevaleciendo ésta sobre la laboral), al entender que dichas funciones de dirección quedaban subsumidas, y por lo tanto incluidas, en las propias del cargo de administrador. Esto suponía, entre otras cosas, que a menos que en los estatutos se estableciera la retribución del cargo de administrador, éste no sería deducible en el Impuesto sobre Sociedades.

Pues bien, a modo de resumen, las nuevas modificaciones establecen que la retribución que perciba un administrador por ejercer el cargo de administrador, si no está prevista en los estatutos, no será deducible(porque es contraria al ordenamiento jurídico); pero las que pueda percibir por el ejercicio de otras funciones distintas al cargo de administrador, no serán consideradas una liberalidad y por tanto plenamente deducibles.

Recuerde, no obstante, que para que esto sea así, la nueva Ley de Sociedades de Capital establece unos requisitos (suscripción de contrato, detallando en el mismo los conceptos retributivos por el desempeño de funciones ejecutivas) que son de necesario cumplimiento.

 

libros-societarios.jpg   NOVEDADES EN LOS LIBROS SOCIETARIOS

Entre las obligaciones a cumplir por las sociedades mercantiles se encuentra la de tener legalizados y actualizados el Libro de Socios o Acciones, el Libro de Actas y el Libros de Contratos si es unipersonal.


Históricamente, estos libros societarios se legalizaban en blanco y posteriormente se iban incorporando actas y movimientos, dándoles valor probatorio a tales actos frente a socios y a terceros.

Pues bien, a partir de ahora estos libros se tendrán que legalizar anualmente y de forma telemática. Es cierto que anteriormente ya se había establecido la legalización telemática de estos libros y ya algunos Registros Mercantiles la estaban aplicando. No obstante, ya existe un pronunciamiento por el que se establece un procedimiento uniforme para todos los Registros Mercantiles, que desde este momento estarán obligados a su estricto cumplimiento.

¿Cómo será a partir de ahora?

1. No se legalizarán más libros en blanco para su posterior utilización.
 
2. Dentro de los 4 meses siguientes al cierre del ejercicio social deberán ser presentadas de forma telemática para su legalización todas las actas de reuniones de la Junta de Socios o Accionistas, incluyendo las decisiones adoptadas por el socio único, y las del Consejo de Administración si lo tuviese, así como los movimientos en el Libro de Socios o Acciones y el Libro de Contratos, si se hubiese realizado alguno entre el socio único y la sociedad, dentro del ejercicio social de referencia. 
 
3. Si la sociedad cuenta con un Consejo de Administración podrá tener un libro único para las actas de la Junta de Socios/Accionistas y del Consejo o un libro para cada uno de los órganos. 
 
4. En cualquier momento antes del cierre se podrán legalizar libros de actas con actas del ejercicio en curso.
 
5. Una vez finalizado el ejercicio social de 2013 (la Instrucción establece comofecha a partir de la cual se deben cerrar los libros, la de 29 de septiembre de 2013), se procederá al cierre de los libros mediante diligencia que se comunicará al Registro, conservando los libros al mantener éstos el valor probatorio sobre los períodos anteriores.

Recuerde que a pesar de que se remitan a un Registro público, la publicidad de estos libros continúa estando limitada a los socios y al órgano de administración.
 
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