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Abr 21

CANAL CE FUNDACIONES & ASOCIACIONES Nº 034 - 13 de Abril de 2015

Contenido de la publicación:

- Fechas que debe tener en cuenta en abril.

- Nuevas medidas fiscales.

- Aplazamientos y fraccionamientos de pago. 

- Cotizaciones en los supuestos de abono de salarios con carácter retroactivo.

 

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Fechas que debe tener en cuenta en abril

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Este mes de abril deberá tener en cuenta que vencen los plazos para realizar las declaraciones del primer trimestre de 2015, por lo que las fechas de presentación de las declaraciones más habituales que deberá tener en cuenta son:

- Hasta el 15 de abril de 2015, para domiciliar (en el caso de entidades sin ánimo de lucro es opcional): Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo (modelo 111), de arrendamiento de inmuebles (modelo 115), de rendimientos de capital mobiliario (modelo 123) , pagos fraccionados de IRPF tanto para empresarios en Estimación Directa como en Estimación Objetiva (modelos 130 y 131), pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades (modelo 202) e IVA (modelo 303).

- Hasta el 20 de abril de 2015: Como límite de pago efectivo de las declaraciones anteriores, así com la presentación de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349).

 

Importante

Las entidades sin ánimo de lucro podrán presentar sus declaraciones en papel o por vía telemática. Siendo obligatorio por esta última vía el modelo 202.

 

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Nuevas medidas fiscales

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 Con la aprobación del Real Decreto Ley de mecanismo de segunda oportunidad y reducción de carga financiera, se han añadido las siguientes medidas fiscales destinadas a rebajar la carga social de determinados colectivos. Les enunciamos las principales novedades:

I.- NOVEDADES INTRODUCIDAS EN EL IRPF: Con efectos desde el 1 de enero de 2015:

I.1.- Deducciones anticipadas:

• Se añade una nueva deducción de hasta 1.200€ por ser un ascendiente separado legalmente, o sin vínculo matrimonial, con dos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derecho a la totalidad del mínimo por descendientes.

• Se amplía el colectivo de contribuyentes que pueden beneficiarse tanto de esta nueva deducción, como de las hasta ahora existentes por descendiente con discapacidad, por ascendiente con discapacidad y por familia numerosa.

I.2.- Nuevos supuestos de exención de rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales:

• Se establece que estarán exentas del IRPF las rentas obtenidas por los deudores que se pongan de manifiesto como consecuencia de quitas y daciones en pago de deudas, establecidas:

o En un convenio aprobado judicialmente.

o En un acuerdo de refinanciación judicialmente aprobado.

o En un acuerdo extrajudicial de pagos.

Y siempre que dichas quitas y daciones en pago de deudas se realicen de conformidad con lo establecido en la Ley Concursal, siempre que las deudas no deriven del ejercicio de actividades económicas.

II.- NOVEDADES INTRODUCIDAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: para periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015:

• Se excluye de la obligación de presentar declaración en el Impuesto sobre Sociedades a las entidades parcialmente exentas, que cumplan determinados requisitos, siempre que no estén sujetas al régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, ni se trate de partidos políticos; y siempre que estas entidades cumplan los siguientes requisitos:

o Los ingresos totales del período impositivo no superen 50.000 euros anuales.

o El importe total de los ingresos correspondientes a rentas no exentas no supere 2.000 euros anuales.

o Que todas sus rentas no exentas que se obtengan estén sometidas a retención.

 

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Aplazamientos y fraccionamientos de pago

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Desde el departamento de Recaudación de la AEAT, se han dictado una serie de pautas de actuación en materia de aplazamientos y fraccionamientos de pago para homogeneizar, coordinar y aclarar los criterios de actuación y las condiciones de la resolución en la materia de los órganos de recaudación.

Estas orientaciones resultarán de aplicación en la tramitación y resolución de las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento cuya resolución sea competencia de los órganos de Recaudación, quedando excluidas de su ámbito de aplicación las de deudas de responsabilidad civil por delitos contra la Hacienda Pública, y las de deudas que tienen la consideración de retenciones e ingresos a cuenta, y de deudores en situación de concurso de acreedores.

Se detallan, para los casos en los que se acuerda la concesión del aplazamiento o fraccionamiento, los criterios a los que debe ajustarse la propuesta de concesión: si se estima que la resolución puede demorarse más de 2 meses, y el importe de la solicitud supera 150.000 euros, puede fijarse un calendario provisional de pagos; se pueden conceder períodos de carencia de forma excepcional, que no podrán ser superior a 3 meses; las cuotas de pago, salvo alguna excepción, deben ser constantes; y la periodicidad del pago deberá ser mensual.

 

Importante

Recuerde, que esto es aplicable a las solicitudes que se presenten a partir del 1 de enero de 2015.

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Cotizaciones en los supuestos de abono de salarios con carácter retroactivo

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Para la cotización de salarios con carácter retroactivo hay que tener en cuenta por un lado la existencia de salarios con carácter retroactivo y por otro lado el abono de salarios que no pueden ser cuantificables con la suficiente antelación a efectos de su prorrateo en la base de cotización.

En ambos casos el pago al trabajador de los mismos va a provocar la realización de liquidaciones complementarias a la Seguridad Social por parte de la empresa.

La regulación actual de los salarios con carácter retroactivo viene recogida en el artículo 56 del RD 1415/2004, así como en los artículos 27 y 29 de la OM TIN/41/2009. Dichos salarios retroactivos surgen como consecuencia de disposiciones legales, actos de conciliación, sentencias judiciales, convenios colectivos, etc. Los casos más frecuentes que pueden servirnos de ejemplo son el pago de salarios de tramitación o el abono de atrasos a los trabajadores por la publicación, en convenio colectivo o revisión salarial, de una nueva tabla salarial.

En el caso de la cotización de abono de salarios no cuantificables anticipadamente a efectos de su prorrateo, y por lo tanto de su cotización a la Seguridad Social, vienen regulados en el artículo 109 de la LGSS, en el artículo 23 del RD 2064/1995 y en los artículos 1 y 27 de la OM TIN/41/2009. Es el caso de bonus, comisiones, gratificaciones, etc. cuyo importe no puede ser conocido hasta el momento de su abono y que por lo tanto no puede ser tenido en cuenta en la base de cotización hasta ese momento.

En ambos casos cabe la posibilidad de realizar la liquidación complementaria sin tener que abonar ningún recargo.

 

Importante

Normalmente el plazo termina en el último día del mes siguiente al de su notificación a la empresa o al de su publicación en el boletín oficial correspondiente, o en el caso de pago de bonus, comisiones, etc. el último día del mes siguiente al abono por parte de la empresa.

 

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